為替の問題を解く上でのポイント

こんにちは　火曜日隔週担当のしょぱんです。

もうすぐＧＷですね。皆さん勉強や遊びのスケジュールは立てましたか。「何となくＧＷが過ぎ去ってしまった」ということにならないよう、緻密な計画（１時間単位）を立てましょう！（私も今から計画をたてます。）

さて、今回は財務会計や事例Ⅳで良く出題される為替の問題について、解き方のポイントをご紹介したいと思います。為替の問題は、問われ方が決まっており、また捻った問題も出題されないので、サービス問題です。もし苦手としている方がいたら、解法を整理して解けるようにしておきたいですね。

まずは、為替の問題の前提事項を2つ押さえておきましょう。

１．為替の問題では、売掛金回収時（買掛金支払時）に為替レート変動による差損が発生する。２．為替の問題では、上記差損を穴埋めするために金融商品を活用する。

 

次に、為替の問題を解く上でのポイントを２つ挙げます。

１．為替レート変動による差損益と金融商品取引で生じる損益を混同しない。２．図で視覚化して整理する。

 

それでは、為替予約のドル売りの問題を例に、前提事項やポイントを詳しく説明します。

①　まず前提ですが、為替の問題では売掛金が発生し、その回収が外貨（ドル）になるということを押さえます。

②　次に、あなたは円ベースで決済する必要があるので、ドルを円に両替しなければならないという前提を押さえます。

③売上計上時と売掛金回収時では為替レートが異なる（円高進行）ので8月に為替差損が生じます。この差損額を計算して求めます。⇒売上1ドルあたり10円差損発生

ここから、為替差損を穴埋めするための、金融商品の活用に話が移ります。

④5月時点のあなたは、8月に生じる為替差損が例えば1ドルあたり2円以下であれば許容できると考えます。そのため2円以下になるような契約を交わします（今回は98円でのドル売り為替予約）。なお、為替予約とは両替レートと両替額の両方を約束するものだと考えましょう。

⑥8月になると、自腹で500ドルを調達して、金融商品販売者に両替を依頼します。為替予約による利益は1ドルあたり8円と計算できます。

⑦　以上を踏まえると、8月時点の損益は以下のようになります。

　為替差損益：1ドルあたり10円損（③参照）

　為替契約損益：1ドルあたり8円得（⑥参照）

　為替契約により、合計で2円の損に抑えることができました。

⑧　試験で損益合計額を聞かれたら、便宜上、売掛金回収額の500ドルを金融商品販売者に差し出すとことと考え、解答時間を短縮します。この場合、為替予約レート（98円）と売上計上時レート（100円）の差額から損益合計（－2円）を求めることが出来ます。（8月の為替レートは無視できます）

前提を押さえて、図に書いて整理すれば、そんなに難しくはないと思いませんか。

 

 

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